Анализ средств, в ООО «Гагаринский звероплемхоз» направляемых на потребление, производится для изучения состава пропорций и тенденций их изменения, выбора оптимального варианта реализации общенародных и коллективных интересов через удовлетворение личного интереса каждого конкретного работника, объективной оценки правильности фактических расходов на оплату труда, уровня влияния факторов и их изменения.
Основными источниками информации являются данные отчетности по труду, сведения о численности, заработной плате и движения работников, данные табельного учета, единовременный учет работников по профессиям, данные выборочных наблюдений за использованием трудовых ресурсов, сведения о трудоемкости, а также прочие сведения бухгалтерского учета.
Проведем анализ структуры персонала на предприятии (таблица 3.1)
Таблица 3.1- Структура численности ООО «Гагаринский звероплемхоз» за 2006-2007 г.г.
Категория работников |
Численность, чел. |
Абсолютное отклонение |
План |
2006 г. |
2007 г. |
2007 г. от плана |
2007 г. от 2006 г. |
Всего работников |
202 |
178 |
165 |
-37 |
-13 |
В том числе по основной деятельности: |
202 |
178 |
165 |
-37 |
-13 |
- руководители |
9 |
9 |
9 |
- |
- |
- специалисты |
17 |
17 |
17 |
- |
- |
- служащие |
7 |
7 |
7 |
- |
- |
- Рабочие – всего,
в том числе:
- основные
- вспомогательные |
169
64
105 |
145
55
90 |
132
52
80 |
-37
-12
-25 |
-13
-3
-10 |
Анализируя данные таблицы 3.1 мы видим, что в ООО «Гагаринский звероплемхоз» численность персонала основной деятельности снизилась против плана на 37 человек, т.е. сокращение составило 18,32 % от плановых данных, в т.ч. рабочие основного производства – 12 человек, вспомогательного 25 человек. Показатели снижаются также и по отношению к предшествующему году – на 13 человек или 7,30 %, в том числе рабочие основного производства - 3 человека, вспомогательного – 10 человек. Негативная тенденция сокращения численности наблюдается только в категории рабочих, это вызвано массовым падежем животных и как следствие уменьшением объема работ.
Наиболее существенным этапом в нашем анализе является изучение движения и динамики рабочей силы (таблица 3.2), поскольку стабильность состава кадров на предприятии является существенной предпосылкой роста производительности труда и эффективности производств в целом.
Таблица 3.2 - Динамика рабочей силы в ООО «Гагаринский звероплемхоз» за 2005-2007 г.г.
Показатели |
Количество чел. |
Отклонение 2006 г. от 2005 г. |
Отклонение 2007 г. от 2006 г. |
|
2005г. |
2006г. |
2007г. |
|
Чел. |
Тпр, % |
Чел. |
Тпр, % |
|
Принято на предприятие |
7 |
5 |
1 |
-2 |
-28,57 |
-4 |
-80,00 |
|
Выбыло с предприятия всего
в том числе:
- в Вооруженные Силы;
-по собственному желанию;
- за нарушение трудовой дисциплины |
11
3
7
1 |
20
5
13
2 |
19
1
13
5 |
+9
+2
+6
+1 |
+81,82
+66,67
+85,72
+100,00 |
-1
-4
-
+3 |
-5,00
-80,00
-
+150,00 |
|
Среднесписочная численность работников |
205 |
190 |
172 |
-15 |
-7,32 |
-18 |
-9,47 |
|
Коэффициент оборота по приему (Кп) |
0,03 |
0,03 |
0,006 |
- |
- |
- |
-80,00 |
|
Коэффициент оборота по выбытию (Кв) |
0,05 |
0,10 |
0,11 |
- |
|
Коэффициент оборота по выбытию (Кв) |
0,05 |
0,10 |
0,11 |
- |
+100,00 |
- |
+10,00 |
Коэффициент текучести (К т) |
0,04 |
0,08 |
0,10 |
- |
+100,00 |
- |
+25,00 |
Коэффициент оборота по приему в ООО «Гагаринский звероплемхоз» в 2005 г. составил 0,03, в 2006 г. этот показатель не изменился, а в 2007 г. сократился на 0,024 или 80,0%. Это снижение было бы положительным фактором, если не рост коэффициента выбытия – в 2005 г. он составил 0,05, в 2006 г. увеличился вдвое, а к 2007 г. еще на 0,01 или 10,0%.
Коэффициент текучести в 2005 г. составил 0,04, в 2006 г. также увеличился в два раза, а к 2007 г. еще на 0,02 или 25,0%
Анализируя полученные данные, мы видим, что на предприятии сложилась негативная тенденция роста коэффициентов оборота выбытия и текучести кадров, что вызвано отрицательным фактором массового падежа животных описанного выше. Особое значение надо уделить росту выбытия работников за нарушение трудовой дисциплины, так как это связанно с нерешенными социальными проблемами такими как хищение, прогулы и т.п.
Выпуск продукции зависит не только от численности работающих, но и от количества затраченного на производство труда рабочего времени, а также от эффективности общественного труда и его производительности. Произведем анализ использования рабочего времени (таблица 3.3).
Таблица 3.3- Использование рабочего времени в ООО «Гагаринский звероплемхоз» за 2005-2007г.г.
Показатель |
2005 г. |
2006 г. |
2007 г. |
Отклонение |
2006 г. от 2005 г. |
2007 г. от
2006 г. |
Среднесписочная численность рабочих, чел. |
205 |
190 |
172 |
-15 |
-18 |
Время, отработанное всеми рабочими,ч. |
400160 |
371450 |
336776 |
-28710 |
-34674 |
в т.ч сверхурочно ч. |
39360 |
24890 |
20296 |
-14470 |
-4594 |
Отработано чел.-дней всеми рабочими |
45100 |
43320 |
39560 |
-1780 |
-3760 |
Время, отработанное одним рабо-чим,ч. |
1952 |
1955 |
1958 |
3 |
3 |
Количество дней, отработанных одним рабочим |
220 |
228 |
230 |
8 |
2 |
Непроизводительные затраты рабочего времени, ч. |
420 |
205 |
- |
-215 |
-205 |
Средняя продолжительность рабочего дня, ч. |
8,8 |
8,6 |
8,5 |
-0,2 |
-0,1 |
Одним из важнейших условий выполнения плана производства продукции является рациональное использование трудовых ресурсов и эффективное использование рабочего времени.
Анализируя данные таблицы 3.3 мы видим, что в 2006 г. по сравнению с 2005 г. общие потери рабочего времени составили 28 710 ч., а в 2007 г. увеличились еще на 34 674ч. Количество отработанных человеко-дней в 2005 г. составило 45 100 в 2006 г. этот показатель сократился на 1 780 человеко–дней, а к 2007 г. еще на 3 760. Количество отработанных дней выпавших на одного работника в 2005 г. составило 220, в 2006 г. этот показатель увеличился на 8 дней, а в 2007 г. еще на 2 дня, что является положительной тенденцией.
Средняя продолжительность рабочего дня в 2005 г. составила 8,8 ч., в 2006 г. показатель снизился – на 0,2 ч., а к 2007 г. еще на 0,1ч., тем не менее оставаясь на высоком уровне. Особое внимание необходимо уделить непроизводительным затратам рабочего времени – в 2005 г. они составили 420 ч., в 2006 г. снизились на 215 ч., а в 2007 г. отсутствовали совсем. Появление этого показателя вызвано потерей рабочего времени вызванных сбоем функций систем поставки.
При анализ расходования средств на оплату труда в ООО «Гагаринский звероплемхоз» необходимо оценивать использование фонда заработной платы, в первую очередь проводится расчет отклонений (таблица 3.4).
Анализируя данные таблицы 3.4 мы видим, что в 2005 г. было начислено работникам 22 504,40 тыс. руб., в т.ч. на оплату труда и прочих выплат входящих в фонд заработной платы – 22 333,70 тыс. руб., которые и занимают наибольший удельный вес – 99,24%, а также на выплаты социального характера – 170,70 тыс. руб., которые составили 0,76 % от всей суммы. В 2006 г. фонд заработной платы составил 22 517 тыс. руб., по сравнению с 2005г. этот показатель вырос на 0,82%, выплаты социального характера составили 168 тыс. руб., их размер сократился на 1,58%.
Таблица 3.4-Анализ структуры и динамики оплаты труда ООО «Гагаринский звероплемхоз» за 2005 – 2007 г.г.
Показатель |
2005 г. |
2006 г. |
2007 г. |
Тпр 2006г. от 2005 . |
Тпр 2007 г. от 2006г. |
Абсо-лютная сумма, т.р.
|
Удель-ный вес, %
|
Абсо-
лютная сумма, т.р. |
Удель-ный вес, %
|
Абсолю-
ная
сумма,
т.р. |
Удель-ный вес, %
|
Фонд начисленной заработной платы тыс. руб. |
22333,7 |
99,24 |
22517 |
99,25 |
23609 |
99,16 |
0,85 |
4,85 |
Выплаты со-
циального характера тыс. руб. |
170,7 |
0,76 |
168 |
0,75 |
199 |
0,84 |
-1,58 |
18,45 |
|
| <TD style="BORDER-RIGHT: windowtext 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: #f0f0f0; PADDING-LEFT: 5.4pt
|
Всего выплат: |
22504,4 |
100 |
22685 |
100 |
23808 |
100 |
0,80 |
4,95 |
Среднемесячная заработная плата руб. |
9284 |
- |
10561 |
- |
11880 |
- |
13,75 |
12,49 |
В 2007 г. фонд начисленной заработной платы увеличился еще на 1 092 тыс. руб. или на 4,85%, что является положительной тенденцией. Выплаты социального характера этого года выросли на 31 тыс. руб., их прирост по отношению к данным 2006 г. составил 18,45%.
Среднемесячная заработная плата одного работника в 2005 г. составила 9 284 руб., в 2006 г. этот показатель вырос на 1 277 руб. т. е. его темп прироста составил 13,75%, в 2007 г. показатель увеличился еще на 1 319 руб. или на 12,49 %, что является положительной тенденцией роста. в 2006 г. по сравнению с 2005 г. м, чтоовых ресурсов экономическое и эффективное использование рабочего аремени. производство
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применить такие показатели, выручка, сумма балансовой, чистой прибыли на рубль заработной платы и в процессе рассмотрим динамику этих показателей. Для анализа целесообразно представить их в таблице 3.5.
Таблица 3.5 - Показатели эффективности использования фонда заработной платы ООО «Гагаринский звероплемхоз» за 2005-2007 г.г.
Показатель |
2005 г. |
2006 г. |
2007 г. |
Абсолютное отклонение |
2006 г. от 2005 г. |
2007 г. от
2006 г. |
Валовая прибыль на рубль заработной платы, руб. (ВПна1р.) |
1,47 |
1,19 |
0,49 |
-0,28 |
-0,70 |
Выручка на рубль заработной платы, руб. (Вна1р.) |
4,82 |
5,32 |
2,37 |
+0,50 |
-2,95 |
Балансовая прибыль на рубль заработной платы, руб. (БПна1р.) |
0,99 |
1,28 |
0,73 |
+0,29 |
-0,55 |
Чистая прибыль на рубль заработной платы, руб. (ЧПна1р.) |
0,94 |
1,14 |
0,73 |
+0,20 |
-0,41 |
Анализируя данные таблицы 3.5 мы видим, что на ООО «Гагаринский звероплемхоз» в 2005 г. на один затраченный руб. на заработную плату валовой прибыли получено 1,47 руб., в 2006 г. этот показатель сократился на 0,28 руб. или на 19,05%, в 2007 г. снизился еще на 0,70 руб. или на 58,82%, тем самым выражая негативную тенденцию спада.
В 2005 г. на один руб. затраченный на заработную плату выручки получено 4,82 руб., в 2006 г. этот показатель увеличился на 0,50 руб. или на 10,37%, а в 2007 г. снизился на 2,95 руб. или на 55,45%.
В 2005 г. на один затраченный руб. на заработную плату балансовой прибыли получено 0,99 руб., в 2006 г. показатель увеличился на 0,29 руб., темп прироста составил 29,29%, а в 2007 г. снизился на 0,55 руб. или 42,97%.
В 2005 г. на один затраченный руб. на заработную плату чистой прибыли получено 0,94 руб., в 2006 г. этот показатель вырос на 0,20 руб. т.е. темп прироста составил 21,28%, а в 2007 г. снизился на 0,41 руб. или на 35,96%. Снижение прибыли в 2007 г. связанно с плохой реализацией товара из за перенасыщения рынка сбыта мехом, а также теплой зимой.
Для оценки уровня интенсивности использования трудовых ресурсов необходимо рассмотреть производительность труда. Рациональное использование рабочей силы влияет на объем выпускаемой продукции и прибыльности работы всего предприятия. Проанализируем производительность труда по данным таблице 3.6.
Таблица 3.6 – Динамика производительности и фонда оплаты труда в ООО «Гагаринский звероплемхоз» за 2005-2007 г.г.
Показатель |
2005 г. |
2006 г. |
2007 г. |
Темпы прироста |
2006 г. от 2005г. |
2007 г. от2006г. |
Численность работников, чел. |
202 |
178 |
165 |
-11,88 |
-7,30 |
Товарная продукция, тыс.руб. |
144162 |
84180 |
113767 |
-41,60 |
+35,15 |
Производительность труда, тыс.руб. |
714 |
473 |
690 |
-33,75 |
-45,88 |
Фонд оплаты труда тыс. руб. |
22333,70 |
22517 |
23609 |
+0,82 |
+4,85 |
Рост эффективности работы предприятия достигается только в том случае если производительность труда вырастает более высокими темпами чем заработная плата в ООО «Гагаринский звероплемхоз» сложилось обратная ситуация: в 2006 г. по сравнению с 2005 г. производительность труда снизилась на 33,75%, в то время как фонд оплаты труда вырос на 0,82%. Эта негативная тенденция продолжается и в 2007 г. производительность снизилась на 45,88%, а фонд заработной платы вырос на 4,85%, что приводит к его нерациональному использованию. Снижение производительности труда связано с массовым падежом животных.
|
{SHOW_TEXT}
2.1 Общая характеристика ООО «Гагаринский звероплемхоз» 2.2 Структура бухгалтерской службы и учетная политика ООО «Гагаринский звероплемхоз» 2.3 Основные технико-экономические показатели ООО «Гагаринский звероплемхоз» и их анализ 2.4 Анализ финансового состояния ООО «Гагаринский звероплемхоз» ГЛАВА 3 АНАЛИЗ И АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В ООО «ГАГАРИНСКИЙ ЗВЕРОПЛЕМХОЗ» 3.2 Аудит расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Гагаринский звероплемхоз» 3.3 Предложения по улучшению учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Гагаринский звероплемхоз» ЗАКЛЮЧЕНИЕ БИБЛИОГРАФИЯ БУХГАЛТЕРСКОЕ ДЕЛО
|