Образовательный сайт Мушкатовой Марии Сергеевны
Консультации о поступлении
Заочное дистанционное образование с получением государственного диплома Московского государственного индустриального университета (МГИУ) через Internet

 

Реклама:

 

Реклама:



Рассылки Subscribe.Ru
Современное образование
Подписаться письмом

 

 

 

 

1.2 Учет начислений и удержаний из заработной платы

Различают основную и дополнительную оплату труда.

К основной относится оплата, начисленная работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонением от нормальных условий труда, за работу в ночное время, за сверхурочные, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.п.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, выходного пособия при увольнении и другое.

Все действующие в настоящее время доплаты и надбавки (их более 50 наименований) подразделяются на две большие группы.

В первую группу входят такие доплаты, как за работу в выходные и праздничные дни, которая определяется не менее чем в двойном размере:

- сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам;

- оплачиваемым по часовым (дневным) ставкам – в размере не менее двойной часовой (дневной) ставкам;

- получающим месячные оплаты – в размере не менее двойной часовой (дневной) ставки сверх оклада проводилась сверх месячной нормы.

Вторая группа доплат подразделяется на три подгруппы

Наиболее распространенными являются доплаты компенсационного характера, связанные с условиями труда и работой в ночное время. В настоящее время (с 22 до 6 часов) предприятия самостоятельно выбирают компенсации и определяют размер этих выплат - в виде процентного (долевого) отчисления к тарифной ставке или абсолютной, т.е. в рублях, выплаты за каждый час работы.

Учет расчетов по оплате труда с каждым из работающих ведется в аналитических счетах (лицевых счетах), нарастающим итогом в течение года открываемых на каждого сотрудника. Лицевые счета работников должны храниться в архиве организации в течение 75 лет.

Начисление заработной платы и других видов оплат представляет собой, с одной стороны, определение  сумм долга организации работникам, а с другой – соответствующих счетов, на которые должна быть отнесена оплата труда.

Заработная плата работникам организаций в соответствии с законода­тельством о труде выплачивается не реже чем каждые полмесяца в сроки, ус­тановленные коллективным договором. Применяется авансовый и безавансовый порядок расчетов по заработной плате за первую половину месяца. Второй вариант применяется если от работника имеется письменное заявление об отказе получения аванса. Аванс начисляется в размере 40% от оклада сотрудника.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда по всем видам заработной платы, премиям,  пособиям и другим видам выплат, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», это счет как правило пассивный. По кредиту счета отражается начисление по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия  в организации, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счетов 20 «Основное производство»,  23 «Вспомогательные производства», 25«Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйствен-    ные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и других счетов издержек;

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисление оплат труда по операциям, связанных с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают по дебету счетов 07, 08, 10, 11, 15 и кредиту счета 70.

Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения прочих доходов, отражают по дебету счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисление доходов работникам организации по акциям и вкладам в его имущество оформляют бухгалтерской записью:

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

При натуральной форме оплаты труда, т.е. выдаче работникам в качестве оплаты труда готовой продукции составляют следующие бухгалтерские записи:

  -  на сумму начисленной заработанной платы: дебет счетов 20, 23, 25  кредит счета 70;                

- на сумму выданной продукции, в натуре по  ценам реализации, включая НДС и   акцизный налог:   дебет счета 70 - кредит счетов 90, 91;

-  на производственную себестоимость готовой  продукции, выданную в порядке натуральной оплаты: дебет счетов 90, 91- кредит счетов 43,41,10.

Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производятся в расчетно-платежной ведомости (форма № 49), которая кроме того служит и документов для выдачи заработной платы за месяц.

В левой части этой ведомости записываются суммы начислений заработной платы по ее видам (сдельно, повременно, премиально и разного рода оплаты), а в правой удержания по их видам и суммы к выдаче. На каждого работника отводится по одной строке. В некоторых организациях используют отдельно расчетные ведомости (форма № Т-51) и платежные (форма № Т-53).

На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма №КО-2), номер и дата и дата которого проставляется на последней страницы ведомости.

Выдачу сумм заработанной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 50 «Касса».

Не полученная в срок заработанная плата оформляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Остатки не выданной в срок заработанной платы (задепонированных сумм) по истечению трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет.

При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 50 «Касса».

Депонированные суммы хранятся до востребования в течение трех лет, по истечении которых невостребованные суммы зачисляются в доходы организации следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 76/4 «Расчеты по депонированным суммам»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработанной платы, заполняемой по данным реестра депонированных сумм. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Последующую выплату депонированной заработанной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по дебету счета 76/4 «Расчеты по депонированным суммам».

Из начисленной работникам организации оплаты труда производятся различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и удержание по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу физических и юридических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из оплаты труда работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак и прочее.

В соответствие с налоговым кодексом РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере   13%. В отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ ставка налога составляет 30%; в отношении доходов полученных в виде дивидендов – 9%, в случае получения дивидендов гражданам не являющихся резидентами – 30%.

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

В размере 3 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода:

- для лиц получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием, а также непосредственно участвовавших в ликвидации радиоактивных аварий;

- инвалидов Великой Отечественной войны;

- инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами 1, 2 и 3 групп в следствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации.

В размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода следующим категориям налогоплательщиков:

- Героям Советского Союза и героям Российской Федерации, а также лицам награжденным орденом Славы трех степеней;

- лиц, находящихся в Ленинграде в период его блокады;

- бывших узников концлагерей, созданных фашисткой  Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны. Инвалиды первой и второй группы;

- родители и супруги военнослужащих, погибших в следствие ранения при защите СССР, Российской Федерации и прочие.

Налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков выше и действуют до месяца, в котором их доход, нарастающим итогом сначала налогового периода не превысил  40 тыс. руб., после превышения этой суммы налоговый вычет не предоставляется;

- налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков и действует до месяца в котором доход исчислен нарастающим итогом не превышает 280 тыс. руб. Налоговый вычет, предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.  Одиноким родителям налоговый вычет предоставляется в двойном размере.

Для учета налога на доходы физических лиц на каждого работника открывается налоговая карточка по форме № 1 – НДФЛ, утвержденной ФНС России.

Порядок удержания алиментов определен Семейным кодексом Российской Федерации, вступившим в силу в марте 1995 г., и Временной инструкцией о порядке удержания алиментов.

В соответствии с семейным кодексом алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка 1/4, на 2 детей - 1/3   на 3 детей и более – 1/2  заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством. На содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц алименты устанавливаются в твердой денежной сумме.

Если работник, который, добровольно уплачивая алименты, подал заявление о прекращении взыскания или сменил место работы, то организация обязана сообщить в суд по месту нахождения организации и взыскателя о прекращении взыскания.

Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию, сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья  или иного повреждения здоровья.

Алименты не взыскивают с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.

Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение трех дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте, акцептованным платежным поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение банка на основании письменного заявления заявителя. Если адрес заявителя неизвестен, то удержанные суммы перечисляют на депозитный счет суда по месту нахождения организации.

Материальная ответственность работников за ущерб, причиненной организации предусматривается Трудовым кодексом Российской Федерации.

Различают полную и ограниченную материальную ответственность.

Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организации и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества. Договор заключается в двух экземплярах, один из которых хранится  у организации, а второй – у работника.

Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случае, предусмотренных Трудовым кодексом Российской  Федерации или иными федеральными законами.

Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов:

68 «Расчеты по налогам и сборам» (на сумму налога на доходы физических лиц);

28 «Брак в производстве» (на суммы удержаний с виновников брака);

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (на суммы за товары, проданные в кредит,  по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов);

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на суммы по исполнительным документам), других счетов.

Погашение задолженности перед бюджетам по удержаниям отражают по дебету счетов 68 с кредита счета 51 «Расчетные счета», а по алиментам – по дебету счета 76 с кредита счетов 50 «Касса» (при выдаче удержанных сумм из кассы), 51 «Расчетные счета» (при переводе по почте или зачислении на счет получателя в Сберегательном банке).

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на активном счете 73 «Расчеты с персоналам по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

В дебет счета 73 относят суммы подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей), счета 98 «Доходы будущих периодов» (на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц, -  как правило, рыночной стоимостью), счета 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и прочие.

По кредиту счета 73, субсчет 2, отражают погашение сумм материального ущерба в корреспонденции со счетами:

50 «Касса», 51 «Расчетные счета» – на сумму внесенных платежей;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму удержаний из заработной платы;

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - на сумму списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.


{SHOW_TEXT}

Налоги в системе экономических отношений Бухгалтерский учет, анализ и аудит расчетов с персоналом по оплате труда на предприятии ВВЕДЕНИЕ ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АУДИТА И АНАЛИЗА С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА 1.1 Организация учета оплаты труда, формы и системы 1.3 Порядок расчетов оплаты отпускных, расчет пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам 1.4 Методика аудита и задачи анализа расчетов с персоналом по оплате труда ГЛАВА 2 ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  2.1 Общая характеристика ООО «Гагаринский звероплемхоз» 2.2 Структура бухгалтерской службы и учетная политика ООО «Гагаринский звероплемхоз»