Образовательный сайт Мушкатовой Марии Сергеевны
Консультации о поступлении
Заочное дистанционное образование с получением государственного диплома Московского государственного индустриального университета (МГИУ) через Internet

 

Реклама:

 

Реклама:



Рассылки Subscribe.Ru
Современное образование
Подписаться письмом

 

 

 

 

Аудит декларации по налогу на прибыль

Со вступлением в действие с 1 января 2002 г. гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации в исчислении прибыли для целей налогообложения произошли коренные изменения.

Механизм исчисления и уплаты платежей налога на прибыль выглядит примерно следующим образом. Согласно ст. 55 ПК РФ налоговая база и сумма налога на прибыль, подлежащая уплате, оп­ределяется по окончании налогового периода, состоящего из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются налоговые платежи.

В соответствии с данной нормой в гл. 25 НК предусмотрено, что все платежи по налогу на прибыль, исчисляемые и уплачиваемые налогоплательщиками в течение налогового периода, являются авансовыми платежами налога на прибыль, а не суммами налога на прибыль. Сумма налога на прибыль определяется налогоплатель­щиком уже по итогам налогового периода (по итогам календарного года). Согласно ст. 285 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами — первый квартал, по­лугодие и девять месяцев календарного года.

Каждый налогоплательщик (ст. 289 НК РФ) обязан предостав­лять в налоговые органы декларации по налогу на прибыль по ис­течении каждого отчетного и налогового периода независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и авансовых платежей.

При проверке декларации аудитор руководствуется инструкцией по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций и статьями гл. 25 НК РФ, которыми определены особенности исчис­ления доходов и расходов организации и определения налоговой базы, и другими нормативными актами.

Формирование прибыли как объекта налогообложения произво­дится непосредственно в налоговой декларации и представляет со­бой разницу между суммой полученных доходов отчетного (налого­вого) периода (строки 010 и 030 налоговой декларации - далее -НД и суммой произведенных расходов отчетного (налогового) пе­риода (строки 020 и 040 листа 02 НД).

Прибыль отчетного (налогового) периода необходимо откоррек­тировать на суммы:

   доходов, облагаемых по иным ставкам (доходы от долевого участия в других организациях, доходы по операциям с ценными бумагами и иные виды доходов, перечисленных в налоговой декла­рации (строки 060 — 090 листа 02 НД);

   льгот в соответствии с Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27 декабря 1991 г. № 2116-1, кото­рые продолжают действовать с введением гл. 25 НК РФ до оконча­ния периода их действия (строки 100 — 130 листа 02 НД);

   убытка прошлых лет в порядке, установленном ст. 283 НК (строка 150 НД);

   прибыли, исключаемые из налоговой базы в связи с предос­тавлением дополнительных льгот по налогу на прибыль, который зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации и (или) ме­стный бюджет (строки 160 и 170 НД).

Затем аудитор проверяет все другие показатели и приложения налоговой декларации по налогу на прибыль (приложения №№ 1, 2, 3, 4, 5, 5а, 6) и выявляет имеющиеся неточности.

Если аудиторская организация проводит проверку налогопла­тельщика не первый год, то желательна проверка деклараций за каждый отчетный период в течение года и по окончании календар­ного года — за весь налоговый период, что позволит налогоплатель­щику оперативно исправить все обнаруженные аудитором ошибки.

После проверки декларации за каждый отчетный период и в це­лом за налоговый период целесообразно обсудить с главным бух­галтером все выявленные недочеты и исправить их.



{SHOW_TEXT}

Аудит учета кредитов и займов. Вопросник аудитора для составления плана и программы аудиторской проверки Аудит учета кредитов и займов.Типичные ошибки Аудит учета финансовых результатов и их использования. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки Источники информации и методика проверки учета финансовых результатов Методика проверки отчета о прибылях и убытках (ф. № 2) Аудит учета финансовых результатов и их использования. Типичные ошибки Консультации о поступлении НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Налоги в системе экономических отношений Бухгалтерский учет, анализ и аудит расчетов с персоналом по оплате труда на предприятии