Образовательный сайт Мушкатовой Марии Сергеевны
Консультации о поступлении
Заочное дистанционное образование с получением государственного диплома Московского государственного индустриального университета (МГИУ) через Internet

 

Реклама:

 

Реклама:



Рассылки Subscribe.Ru
Современное образование
Подписаться письмом

 

 

 

 

Аудит расчетов с подотчетными лицами. Вопросник аудитора для составления плана и программы аудиторской проверки раздела учета

Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего кон­троля при ведении расчетов с подотчетными лицами для аудитора служат:

   отсутствие на предприятии утвержденного приказом руково­дителя предприятия списка лиц, которым разрешено получать в кассе наличные деньги под отчет;

   несоблюдение приказа об ограничении числа лиц, получаю­щих наличные деньги в кассе под отчет;

   отсутствие на предприятии системы подачи письменных за­явлений на выдачу наличных денег из кассы с обоснованием необ­ходимости приобретения определенных материальных ценностей или оплаты работ, услуг;

   несоблюдение установленных учетной политикой предпри­ятия или отдельным приказом руководителя сроков отчета о полу­ченных суммах и возврата остатков неизрасходованных подотчет­ных сумм;

   задолженность подотчетных лиц, не погашенная в установ­ленные сроки;

   списание просроченной задолженности подотчетных лиц по истечении сроков исковой давности на финансовые результаты дея­тельности предприятия;

   отсутствие оправдательных документов или наличие докумен­тов неудовлетворительного качества, приложенных к авансовым отчетам;

   отсутствие визы руководителя предприятия или иного упол­номоченного лица, утверждающей авансовые отчеты;

    выдача денег под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия, без соответствующего основания.

Ответственность за ведение учета расчетов с подотчетными лица­ми возлагается на руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Для сбора информации при составлении программы аудитор­ской проверки расчетов с подотчетными лицами целесообразно ис­пользовать вопросник (табл. 24.1).

Таблица   24.1

Вопросы для проверки расчетов с подотчетными лицами

 


п/

п

Вопрос

Вариант ответа

Информация

или документ,

который

следует

запросить

Назначаемая

аудиторская

процедура

Номер следую­щего вопроса

Но­мер вы­вода

1

Имеется  ли   на   предпри­ятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные  нужды, утвержденный приказом по предприятию

Нет

 

 

 

1

Да

Список лиц, которым разре­шено выдавать деньги на хо­зяйственные нужды

«Подотчет 1.1.1»

 

 

2

Выдаются ли новые аван­сы лицам, не отчитавшим­ся по ранее полученным под отчет суммам

Нет

 

 

 

2

Да

Журнал-ордер

№ 7

«Подотчет 1.1.2»

 

 

3

Оформляются   ли   пись­менные       распоряжения руководителя      предпри­ятия   (приказы)  при  на­правлении  работников   в командировки

Нет

 

 

 

3

Да

Письменные

распоряжения

руководителя

«Подотчет 2.1.2»

 

 

4

Облагаются ли    налогом на    доходы    физических лиц суточные сверх норм, возмещаемые    по    реше­нию   руководителя   пред­приятия

Нет

 

 

 

4

Да

Приказ

руководителя о возмещении

«Подотчет 2.2.1»

 

 

5

Организован ли аналити­ческий   учет   командиро­вочных расходов в преде­лах   и   сверх   норм   для целей налогообложения

Нет

 

 

 

5

Да

 

«Подотчет 2.1.5»

 

 

6

Организован ли аналити­ческий    учет   представи­тельских расходов в пре­делах  и  сверх норм  для целей налогообложения

Нет

 

 

 

7

Да

 

«Подотчет 4.1.2»

 

 


По результатам опроса ответственных работников проверяемого предприятия по вопроснику (табл. 24.1) аудитор может сделать сле­дующие выводы:

1. Внутренний контроль за расходованием и целевым использо­ванием денежных средств из кассы предприятия ослаблен отсутствием на предприятии установленного приказом руководителя круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды.

2.  В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ лицам, не отчитавшимся за полученные ранее суммы под отчет, выдаются новые авансы.

3.   Приказы о направлении работников в командировки не оформляются, при этом следует проверить, не допускается ли под видом командировочных расходов скрытое авансирование работни­ков предприятия.

4.  В нарушение гл. 23 (ст. 217) и 24 (ст. 238) НК РФ суточные, возмещаемые сверх норм работникам предприятия, не облагаются налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом.

5.  В нарушение гл. 21 (ст. 171), 23 (ст. 217), 24 (ст. 238) и 25 (ст. 264) НК РФ для целей налогообложения учет командировочных сумм в пределах норм и сверх норм не ведется.

6.  В нарушение гл. 21 (ст. 171) и 25 (ст. 264) НК РФ для целей налогообложения учет представительских расходов в пределах норм и сверх норм не ведется.

7.  В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со слу­жебными командировками, производится в суммах, превышающих необходимые.

По результатам опроса у аудитора складывается определенное мнение о состоянии расчетов с подотчетными лицами на предпри­ятии. Промежуточные выводы по вопроснику позволяют ему сде­лать основной вывод — о том, что порядок расчетов с подотчетны­ми лицами удовлетворителен или неудовлетворителен.

Подобный вывод может быть основанием для следующих дей­ствий:

    если по результатам опроса сотрудников проверяемого пред­приятия и данным экспресс-анализа отчетности расчеты с подот­четными лицами составляют небольшой удельный вес в общем чис­ле хозяйственных операций, то аудитор может планировать провер­ку этих расчетов в обычном порядке для оценки существенности ст. «Расчеты с подотчетными лицами» в отчетности предприятия;

    если удельный вес расчетов с подотчетными лицами велик (например, приобретение производственных запасов на суммы, превышающие лимит расчетов наличными деньгами; оплата работ и услуг сторонних организаций осуществляется через подотчетных лиц и размер задолженности за подотчетными лицами превышает разумные границы, погашение задолженности не производится), то такие факты могут стать для аудитора основанием для отказа от вы­ражения своего мнения о достоверности отчетности предприятия и соответствии бухгалтерского учета Федеральному закону «О бухгалтер­ском учете».

В общем случае по результатам опроса у аудитора оказывается сформированным план проведения проверки расчетов с подотчет­ными лицами и намечен состав процедур.

При проверке расчетов с подотчетными лицами применяются практически все методы получения аудиторских доказательств, но к различным объектам контроля и для выявления одного или не­скольких возможных нарушений.



{SHOW_TEXT}

Аудит операций по кассе. План и программа аудиторской проверки раздела учета Аудит операций по кассе. Перечень аудиторских процедур Аудит операций по кассе. Типичные ошибки Аудит расчетов с подотчетными лицами. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки Аудит расчетов с подотчетными лицами. Источники информации для проверки Аудит расчетов с подотчетными лицами. Перечень аудиторских процедур Аудит расчетов с подотчетными лицами. Типичные ошибки Аудит операций по расчетному и прочим счетам в банках. Основные законодательныеи нормативные документы, регулирующие объект проверки Аудит операций по расчетному и прочим счетам в банках. Источники информации для проверки Аудит операций по расчетному и прочим счетам в банках. Вопросник аудитора для составления плана и программы аудиторской проверки раздела учета