Образовательный сайт Мушкатовой Марии Сергеевны
Консультации о поступлении
Заочное дистанционное образование с получением государственного диплома Московского государственного индустриального университета (МГИУ) через Internet

 

Реклама:

 

Реклама:



Рассылки Subscribe.Ru
Современное образование
Подписаться письмом

 

 

 

 

Аудит операций по кассе. Перечень аудиторских процедур

Для выявления каждого из возможных нарушений или зло­употреблений разработан определенный набор контрольных процедур.

Все процедуры построены по единой схеме: наименование, цель процедуры; средства, необходимые для выполнения процедуры; тех­ника исполнения процедуры; оформление результатов.

Процедуры снабжены классификационными номерами, позво­ляющими делать ссылки на них в программе аудиторской проверки у конкретного клиента. Классификационный номер содержит на­звание раздела бухгалтерского учета и три знака. Строится по се­рийно-порядковой системе: первый знак — номер нарушения по классификации (выделено семь нарушений порядка ведения кассо­вых операций); второй знак — номер разновидности нарушения (от 1 до 4); третий знак — порядковый номер процедуры для выявле­ния данного нарушения.

Возможный набор аудиторских процедур для выявления:

   прямого хищения денежных средств, не замаскированного никакими действиями, — «Касса 1.1.1» — инвентаризации кассовой наличности;

   хищения денежных средств, маскируемого расписками долж­ностных лиц, работников бухгалтерии и прочих сотрудников пред­приятия, —

«Касса 1.2.1» — проверки наличия на приходных и расходных кассовых ордерах подписи главного бухгалтера или уполномочу иного лица;

«Касса 1.2.2» — проверки наличия на расходных кассовых документах подписей руководителя предприятия или уполномоченного лица;

«Касса 1.2.3» — проверки наличия на расходных кассовых документах расписок получателей денег;

«Касса 1.2.4» — устный опрос лиц, получивших деньги по расходным касс о-вым ордерам, но не подтвердившим этот факт своей распиской;

   случаев неоприходования и присвоения поступивших денеж­ных сумм и, в частности, неоприходования и присвоения посту­пивших денежных сумм из банка, —

«Касса 2.1.1» — проверки чековой книжки (книжек) предприятия на полноту;

«Касса 2.1.2» — проверки полноты оприходования денежных средств в кассу предприятия, полученных из банка по чеку;

   случаев неоприходования и присвоения денежных сумм, по­ступивших от различных физических и юридических лиц по при­ходным ордерам, —

«Касса 2.2.1» — проверки своевременности расчетов сотрудников пред­приятия по командировочным расходам;

«Касса 2.2.2» — проверки своевременности расчетов сотрудников по средствам, выданным на хозяйственные нужды;

«Касса 2.2.3» — проверки соответствия приходных кассовых ордеров записям в журнале регистрации приходных кассовых орд еров;

«Касса 2.2.4» — проверки одновременности оформления кассовых ор­деров и движения денег по ним;

   случаев неоприходования и присвоения поступивших денеж­ных сумм от различных юридических лиц по доверенностям, —

«Касса 2.3.1» — проверки журнала (журналов) учета выданных доверен

«Касса 2.3.2» доверенностям;

   излишнего списания денег по кассе путем повторного ис­пользования одних и тех же документов —

«Касса 3.1.1» — проверки полноты первичных приходных кассовых до­кументов, приложенных к отчету кассира;

«Касса 3.1.2» — проверки полноты первичных расходных кассовых до­кументов, приложенных к отчету кассира;

«Касса 3.1.3» — проверка правильности и своевременности гашения приложений;

   излишнего списания денег по кассе неправильным подсчетом итогов в кассовых документах и кассовых отчетах —

«Касса 3.2.1» — проверки совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день; «Касса 3.2.2» — проверки итогов кассовых отчетов;

   излишнего списания денег по кассе без оснований или по подложным документам —

«Касса 3.3.1» — проверки совпадения расходных кассовых ордеров с информацией о них, содержащейся в журнале регистрации расходных кас­совых ордеров;

«Касса 3.3.2» — проверки доброкачественности первичных документов;

«Касса 3.3.3» — проверки обоснованности включения лиц в расчетно-платежные ведомости;

   излишнего списания денег по кассе путем подлога в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний —

«Касса 3.4.1» — проверки полноты регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей в журнале регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;

«Касса 3.4.2» — проверки соответствия данных аналитического и синте­тического учета по расчетам с персоналом;

   случаев присвоения сумм, законно начисленных разным ли­цам и организациям, в частности, депонированной заработной пла­ты и средств, начисленных по другим основаниям, —

«Касса 4.1.1» — проверки соответствия платежных (расчетно-платежных ведомостей) реестрам депонированных сумм;

«Касса 4.1.2» — проверки полноты и своевременности сдачи в банк де­понированных сумм;

«Касса 4.1.3» — проверки полноты оприходования депонированных сумм на расчетный счет в банке;

«Касса 4.1.4» — проверки соответствия выписанных расходных кассо­вых ордеров журналу регистрации депонентов;

«Касса 4.1.5» — проверки соответствия данных синтетического и анали­тического учета денежных сумм;

   случаев присвоения сумм, причитающихся другим предпри­ятиям, —

«Касса 4.2.1» — проверки достоверности доверенностей от других пред­приятий на получение денег;

   случаев нарушений при расчетах суммами наличных денеж­ных средств, превышающими предельную величину, с другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица, —

«Касса 5.1.1» — проверки осуществления расчетов наличными деньгами с другими юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину;

«Касса 5.1.2» — проверки соблюдения установленного банком лимита остатка кассы;

«Касса 5.2.1» — проверки соблюдения предприятием предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами, поступающими в кассу;

   случаев нарушений при расчетах с населением наличными де­нежными средствами за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги с применением контрольно-кассовых машин —

«Касса 6.1.1» — проверки правильности ведения книг кассира-опера­циониста;

«Касса 6.1.2» — проверки полноты оприходования в кассу предприятия выручки контрольно-кассовых машин;

«Касса 6.2.1» — проверки своевременности постановки на учет кон­трольно-кассовых машин в налоговом органе;

«Касса 6.2.2» — проверки своевременности снятия с учета в налоговом органе контрольно-кассовых машин;

   некорректного отражения кассовых операций в регистрах синтетического учета —

«Касса 7.1.1» — проверки соответствия контировки, проставленной на первичных кассовых документах, записям в журнале-ордере № 1 «Касса».

В условиях автоматизированного составления отчета кассира и ведения кассовой книги необходимость в проведении многих из указанных процедур отпадает. Перечисленные аудиторские проце­дуры, не поименованные в вопроснике аудитора, проводятся в обязательном порядке и содержание их не зависит от результатов опроса.



{SHOW_TEXT}

Методика проверки основных комплексов работ по учету материально-производственных запасов Аудит учета материально-производственных запасов. Типичные ошибки. Аудит операций по кассе. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки Аудит операций по кассе.Источники информации для проверки Аудит операций по кассе. План и программа аудиторской проверки раздела учета Аудит операций по кассе. Типичные ошибки Аудит расчетов с подотчетными лицами. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки Аудит расчетов с подотчетными лицами. Источники информации для проверки Аудит расчетов с подотчетными лицами. Вопросник аудитора для составления плана и программы аудиторской проверки раздела учета Аудит расчетов с подотчетными лицами. Перечень аудиторских процедур