Образовательный сайт Мушкатовой Марии Сергеевны
Консультации о поступлении
Заочное дистанционное образование с получением государственного диплома Московского государственного индустриального университета (МГИУ) через Internet

 

Реклама:

 

Реклама:



Рассылки Subscribe.Ru
Современное образование
Подписаться письмом

 

 

 

 

Аудит учета расчетов по налогам и сборам. Вопросник аудитора для составления плана и программы аудиторской проверки раздела учета

Планирование аудиторской проверки расчетов по налогам и сбо­рам осуществляется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта.

Общий план проверки должен учитывать направления аудита данного участка. В качестве направлений проверки можно выделить следующие:

1)    проверка начисления и уплаты федеральных налогов;

2)    проверка начисления и уплаты региональных налогов;

3)    проверка начисления и уплаты местных налогов. Содержание общего плана и программы аудита приведены в

табл. 19.1 и 19.2.

Таблица   19.1

Общий план аудита учредительных документов и расчетов с учредителями

Проверяемая организация                          ООО «Российская   производственно-торговая компания "Вымпел"»

Период аудита                                            с 01.01 по 31.12.02

Количество человеко-часов                       300

Руководитель аудиторской группы            Иванов И.И.

Состав аудиторской группы                       Иванов ИМ., Петров И.Я.

Планируемый аудиторский риск               5%

Планируемый уровень существенности     5%
 

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнитель

Примечания

1

Аудит федеральных налогов и сборов

В течение года

Иванов В.В.

Петров Г.И.

Согласно сводному общему пла­ну аудита экономиче­ского субъ­екта.

2

Аудит региональных нало­гов и сборов

В течение года

Иванов В.В.

Петров Г.И.

 

 

3

Аудит     местных     налогов и сборов

В течение года

Петров Г.И.

Иванов В.В.

 

 

 

Руководитель аудиторской организации_____________________

(подпись)

Руководитель аудиторской группы         _____________________

(подпись)

Программа аудита расчетов по налогам и сборам

Проверяемая организация

Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности

ООО «Российская производственно-торговая компания "Вымпел"» с 01.01 по 31.12.02 300

Иванов И.И. Иванов И.И., Петров И.Я. 5% 5%

№ п/п

Перечень аудиторских процедур

Период проведения

Исполнитель

Рабочие документы аудитора

1

Аудит федеральных налогов и сборов

В течение года

Иванов И.И. Петров И.Я.

 

1.1

Аудит расчетов по налогу на

добавленную стоимость:

а) установление сроков упла­ты налога

б)  проверка возможности применения льгот

в) проверка формирования налогооблагаемой базы

г)  проверка правомерности применения вычетов

д)  проверка правильности составления и своевременно­сти сдачи деклараций

е) проверка правильности и своевременности уплаты налога

По срокам  уплаты налога (сбора)

 

Регистры бухгалтерского учета, книги

покупок и продаж, журналы регистрации счетов-фактур, пла­тежные поручения, выписки банка, декларации по НДС

1.2

Аудит расчетов по акцизам:

а) установление сроков уплаты акцизов

б)  проверка формирования налогооблагаемой базы

в) проверка правомерности применения вычетов

г)  проверка правильности составления и своевременно­сти сдачи деклараций

д) проверка правильности и своевременности уплаты акцизов

По срокам

уплаты на-

лога (сбора)

 

Регистры бухгалтерского учета, платежные поручения, вы­писки банка, декла­рации по акцизам

1.3

Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц:

а) проверка формирования

налогооблагаемой базы

б)  проверка правомерности применения вычетов

в)  проверка правильности и своевременности уплаты

налога

г) проверка правильности составления и своевременно­сти сдачи сведений о доходах физических лиц

По срокам

уплаты на-

лога (сбора)

 

Регистры бухгалтерского учета, налоговые карточки по учету НДФЛ, расчетно-

платежные ведомости, платежные поруче­ния, выписки банка, декларации по НДС

 

 

1.4

Аудит расчетов по единому социальному налогу:

а)  проверка формирования налогооблагаемой базы

б)  проверка правомерности применения регрессивных ставок налога

в)  проверка правильности составления и своевременно­сти сдачи деклараций, сведе­ний о стаже и заработке и т.д.

г) проверка правильности и своевременности уплаты на­лога

По срокам уплаты на­лога (сбора)

 

Регистры бухгалтер­ского учета, налого­вые карточки по учету ЕСН, расчетно-платежные ведомости, платежные поруче­ния, выписки банка, декларации по ЕСН, фонду социального страхования и ПФР


1.5

Аудит расчетов по налогу на прибыль:

а) установление сроков уплаты налога

б) проверка возможности применения льгот

в)  проверка формирования налогооблагаемой базы

г) оценка правильности расче­та налоговых обязательств

д)  проверка правильности составления и своевременно­сти сдачи деклараций

е)  проверка правильности и своевременности уплаты на­лога

По срокам уплаты на­лога (сбора)

 

Регистры налогового учета, регистры бух­галтерского учета, платежные поруче­ния, выписки банка, декларации по налогу на прибыль, прочие документы

1.6

Аудит расчетов по сбору за использование наименований «Россия», «Российская Феде­рация» и образованных на их основе слов и словосочетаний

а) проверка налогооблагаемой базы

б) проверка правильности составления и своевременно­сти сдачи расчетов сумм сбора

в) проверка правильности и своевременности уплаты сбора

По срокам уплаты на­лога (сбора)

 

Регистры бухгалтер­ского учета, платеж­ные поручения, вы­писки банка, расчеты сумм сбора

2

Аудит региональных налогов и сборов

В течение года

Иванов И.И. Петров И.Я.

 

2.1

Аудит расчетов по налогу на имущество предприятий:

а)  проверка формирования налогооблагаемой базы

б)  проверка возможности применения льгот

в)  проверка правильности составления и своевременно­сти сдачи деклараций

в) проверка правильности и своевременности уплаты налога

По срокам уплаты на­лога (сбора)

 

Регистры бухгалтер­ского учета, платеж­ные поручения, вы­писки банка, декла­рации (расчеты) по налогу на имущество предприятий, прочие документы

2.2

Аудит расчетов по налогу с продаж:

а)  Проверка формирования налогооблагаемой базы

б)  Проверка правильности составления и своевременно­сти  сдачи деклараций

в)  Проверка правильности и своевременности уплаты налога

По срокам уплаты на­лога (сбора)

 

Регистры бухгалтер­ского учета, платеж­ные поручения, вы­писки банка, декла­рации по налогу с продаж, прочие доку­менты

3

Аудит местных налогов и сборов

В течение года

Петров И.Я. Иванов И.И.

 

3.1

Аудит расчетов по земельно­му налогу:

а)  Проверка формирования налогооблагаемой базы

б)  Проверка правильности составления и своевременно­сти  сдачи деклараций

в)  Проверка правильности и своевременности уплаты налога

По срокам уплаты на­лога (сбора)

 

Регистры бухгалтер­ского учета, платеж­ные поручения, вы­писки банка, декла­рации по земельному налогу, прочие доку­менты

3.2

Аудит расчетов по налогу на рекламу:

а)  Проверка формирования налогооблагаемой базы

б)  Проверка правильности составления и своевременно­сти  сдачи деклараций

в)  Проверка правильности и своевременности уплаты налога

По срокам уплаты на­лога (сбора)

 

Регистры бухгалтер­ского учета, платеж­ные поручения, вы­писки банка, декла­рации по налогу на рекламу, прочие до­кументы

Руководитель аудиторской организации___________________

(подпись)

Руководитель аудиторской группы         ___________________

(подпись)

Для составления плана и программы проверки, аудитору необхо­димо получить ответы на вопросы, касающиеся тех налогов и сборов, обязанность по которым возникает у проверяемого экономического субъекта, а именно:

1.  Кто отвечает за налоги и сборы на проверяемом экономиче­ском субъекте?

2.  Имеется ли утвержденная приказом учетная политика в об­ласти налогообложения?

3.  Имеется ли приказ о назначении ответственного за расчеты по налогам и сборам?

4.  Какое подразделение отвечает за расчеты по налогам и сборам?

5.  Компьютеризирован ли учет по расчетам по налогам и сборам?

6.  Какие федеральные налоги должен платить проверяемый эконо­мический субъект?

7.  Какие региональные налоги должен платить проверяемый эконо­мический субъект?

8.  Какие местные налоги должен платить проверяемый экономический субъект?

9.  Какие сборы должен платить проверяемый экономический субъ­ект?

10.  Когда наступает обязанность по уплате налога и (или) сбора?

11.  Когда исполнена обязанность по уплате налога и (или) сбора?

12.  Что является объектом по уплате налога и (или) сбора?

13.  Каков состав налоговой базы по налогу и (или) сбору?

14.  Каков налоговый период налога и (или) сбора?

15.  Каковы налоговые ставки налога и (или) сбора?

16.  Каков порядок исчисления налога и (или) сбора?

17.  Каков порядок уплаты налога и (или) сбора?

18.  Какие сроки уплаты налога и (или) сбора?

19.  Какие налоговые льготы имеются у проверяемого экономи­ческого субъекта?

20.  Какие имеются основания для использования льгот по на­логам и (или) сборам у проверяемого экономического субъекта?

21.  Имеется ли налоговое освобождение у проверяемого эконо­мического субъекта?

22. Имеется ли отсрочка у проверяемого экономического субъекта?

23.  Имеется ли рассрочка у проверяемого экономического субъекта?

24.   Имеется ли налоговый кредит у проверяемого экономиче­ского субъекта?

25.  Имеется ли инвестиционный налоговый кредит у проверяе­мого экономического субъекта?

В общем случае по результатам опроса у аудитора оказываются сформированными план и программа проведения проверки расчетов по налогам и сборам и намечается состав аудиторских процедур.


Планом счетов бухгалтерского учета для учета расчетов по нало­гам и сборам предусмотрен счет 68 «Учет расчетов по налогам и сбо­рам». К счету 68 открываются субсчета, соответствующие различным налогам, плательщиком которых (или налоговым агентом по кото­рым) является организация.

Согласно ст. 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам относятся:

Вид налога

Проводка

Налог на добавленную стоимость

Д 90-3, 60 субсчет «Аван­сы выданные», 91-2; К 68

Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья

Д 90-4; К 68

Налог на прибыль (доход) организаций

Д 99; К 68

Налог на доходы физических лиц

Д 70, 75; К 68

Единый социальный налог

Д 20 ... 44; К 69

Государственная пошлина

Д91-2; К 68

Таможенная пошлина и таможенные сборы

Д08, 10,41,44; К 68

Налог на добычу полезных ископаемых

Д 26; К 68

Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

Д 26; К 68

Лесной, водный, экологический налоги

Д 26; К 68

Федеральные лицензионные сборы

Д 26; К 68

Согласно ст. 14 к региональным налогам и сборам относятся:

Вид налога

Проводка

Налог на имущество организаций

Д 91-2; К 68

Налог с продаж

Д 90-5; К 68

Налог на игорный бизнес

Д 26; К 68

Региональные лицензионные сборы

Д 26; К 68

Согласно ст. 15. к местным налогам и сборам относятся:

Вид налога

Проводка

Земельный налог

Д 20; К 68

Налог на рекламу

Д 91-2; К 68

Местные лицензионные сборы

Д 26; К 68



{SHOW_TEXT}

Аудит отчетности, представляемой в государственные органы Аудит отчетности при реорганизации и ликвидации экономических субъектов Аудит отчетности субъектов малого предпринимательства Аудит учета расчетов по налогам и сборам. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объекты проверки Аудит учета расчетов по налогам и сборам. Источники информации для проверки Аудит учета расчетов по налогам и сборам. Перечень аудиторских процедур Аудит учета расчетов по налогам и сборам. Типичные ошибки Аудит учета основных средств. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объекты проверки Аудит учета основных средств. Источники информации для проверки План и программа аудиторской проверки учета основных средств