Образовательный сайт Мушкатовой Марии Сергеевны

Заочное дистанционное образование с получением государственного диплома Московского государственного индустриального университета (МГИУ) через Internet

 

Реклама:

работа в ставрополе

 

Реклама:



Рассылки Subscribe.Ru
Современное образование
Подписаться письмом

 

 

 

 

ПОНЯТИЕ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

В общем виде система внутреннего контроля — это комплекс мер, принимаемых руководством организации для предупреждения и выявления негативных событий

В одной из редакций стандартов аудиторской деятельности да­валось следующее определение: «"система внутреннего контроля" означает совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством организации в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйствен­ной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бух­галтерской) отчетности».

В Концепции развития внутреннего контроля в Федеральном казначействе1 указывается: «Под внутренним контролем понима­ется процесс, осуществляемый руководством и работниками Фе­дерального казначейства, и направленный на соблюдение законо­дательных, нормативных правовых актов и регламентов, повыше­ние эффективности и результативности осуществляемых операций, качество составляемой отчетности».

В соответствии с Положением ЦБ РФ «Об организации внут­реннего контроля в кредитных организациях и банковских груп­пах» от 16.12.03 г. № 242-П внутренний контроль — это деятель­ность, осуществляемая кредитной организацией (ее органами управления, подразделениями и служащими) и направленная на достижение:

1) эффективности и результативности финансово-хозяйствен­ной деятельности при совершении банковских операций и других сделок, эффективности управления активами и пассивами, вклю­чая обеспечение сохранности активов, управления банковскими рисками, под которым понимается: •   выявление, измерение и определение приемлемого уровня

банковских рисков, присущих банковской деятельности типичных возможностей понесения кредитной организацией потерь и (или) ухудшения ликвидности вследствие наступле­ния связанных с внутренними и (или) внешними факторами деятельности кредитной организации неблагоприятных собы­тий;

   постоянное наблюдение за банковскими рисками;

   принятие мер по поддержанию на не угрожающем финансо­вой устойчивости кредитной организации и интересам ее кре­диторов и вкладчиков уровне банковских рисков;

2) достоверности, полноты, объективности и своевременности составления и предоставления финансовой, бухгалтерской, ста­тистической и иной отчетности (для внешних и внутренних поль­зователей), а также информационной безопасности (защищеннос­ти интересов (целей) кредитной организации в информационной сфере, представляющей собой совокупность информации, инфор­мационной инфраструктуры, субъектов, осуществляющих сбор, формирование, распространение и использование информации, а также системы регулирования возникающих при этом отноше­ний);

3) соблюдения нормативных правовых актов, стандартов само­регулируемых организаций (для профессиональных участников рынка ценных бумаг), учредительных и внутренних документов кредитной организации;

4) исключения вовлечения кредитной организации и участия ее служащих в осуществлении противоправной деятельности, в том числе легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, а также своевременного представления в соответствии с законодательством Российской Федерации сведений в органы государственной власти и ЦБ РФ.

Отличительным признаком внутреннего контроля от внешнего является принадлежность контролирующего субъекта подконт­рольной системе. Типичным примером является ревизионный отдел организации, который является ее же структурным подраз­делением, а, следовательно, подчиняется руководству организации. Система внутреннего контроля практически всегда обходит вни­манием оценку действий высшего руководства и собственников организации и направлена в большей степени на контроль дей­ствий сотрудников более низкого ранга. Это является одной из основных проблем внутреннего финансового контроля; не случай­но одним из признаков эффективности организации системы внут­реннего контроля является оценка уровня подчиненности контролирующих субъектов. Например, если главный бухгалтер (а он всегда в той или иной степени выполняет контрольные функции) подчиняется учредителю, и учредитель нанимает главного бухгал­тера и определяет его заработную плату, тот будет в большей сте­пени контролировать действия генерального директора, чем, если бы находился в подчинении последнего.

Система бухгалтерского учета является лишь малой частью внутреннего контроля, в которую входят и организация пропуск­ной системы, и установление паролей входа в компьютеры, и сис­тема аттестации рабочих мест, и др.

Поэтому, наверное, некорректно говорить «в организации от­сутствует система внутреннего контроля», так как это означало бы: «приходи и забирай любое имущество, деньги из кассы, компью­тер, тебя никто не остановит» — в подавляющем большинстве слу­чаев этого сделать нельзя, а значит — в каком-то виде элементы внутреннего контроля присутствуют, другое дело — насколько эта система эффективна.

Это определяет и другой постулат — ни одна система контроля не является 100%-й защитой от негативных событий. Один из ос­новных факторов, ограничивающих эффективность любой систе­мы внутреннего контроля — человеческий фактор: есть еще блес­тящие умы, способные обойти любые охранные системы.

 

 




{SHOW_TEXT}

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ КОММЕРЧЕСКИЙ (АУДИТОРСКИЙ) ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ ЭКСПЕРТИЗЫ МОДЕЛЬ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ, ОРИЕНТИРОВАННАЯ НА ОЦЕНКУ РИСКОВ ОГРАНИЧЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ КОНТРОЛЯ СРЕДА КОНТРОЛЯ